【计提所得税会计分录怎么写】在企业的日常财务工作中，计提所得税是一项重要的会计处理内容。根据税法规定，企业需在每个会计期间按照应纳税所得额计算并计提应交所得税，并在实际缴纳时进行冲销。本文将对“计提所得税会计分录怎么写”进行详细说明，并通过表格形式直观展示。
一、计提所得税的基本概念
所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的一种税种。企业在经营过程中，需根据利润表中的净利润或调整后的应纳税所得额，计算应缴纳的所得税，并在账务中进行相应的会计处理。
通常情况下，企业会在每个会计期末（如月末、季末、年末）进行“计提”操作，即确认当期应承担的所得税费用，但尚未实际支付。
二、计提所得税的会计分录
计提所得税的会计分录主要包括两个步骤：
1. 确认应交所得税费用
2. 记录应交税费的负债
会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 计提所得税 | 所得税费用 | 应交税费—应交所得税 | X |
> 注：X 表示根据应纳税所得额计算出的应交所得税金额。
三、举例说明
假设某公司2024年第三季度实现利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%。则应交所得税为：
100万 × 25% = 25万元
那么，该公司在9月末计提所得税的会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 计提所得税 | 所得税费用 | 应交税费—应交所得税 | 250,000 |
四、注意事项
1. 税前会计利润与应纳税所得额的区别：有些企业在计算应纳税所得额时，需要考虑税会差异（如资产减值、暂估费用等），因此实际应交所得税可能与按会计利润计算的结果不同。
2. 实际缴纳时的分录：当企业实际缴纳所得税时，应借记“应交税费—应交所得税”，贷记“银行存款”。
3. 季度预缴与年度汇算清缴：部分企业需按季度预缴所得税，年终进行汇算清缴，调整已计提的所得税费用。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 计提所得税目的 | 确认当期应承担的所得税费用，为后续实际缴纳做准备 |
| 核心会计分录 | 借：所得税费用；贷：应交税费—应交所得税 |
| 注意事项 | 区分税前利润与应纳税所得额，考虑税会差异，注意实际缴纳时的调整 |
以上内容为“计提所得税会计分录怎么写”的完整解答，适用于一般企业日常会计处理参考。在实际操作中，建议结合企业具体业务和税务政策进行调整。